|  |
<ПИСЬМО> УМНС РФ по Московской области от 04.04.2001 № 08-03/08-02/1103-1
"О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ВЕКСЕЛЯМИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2001 г. № 08-03/08-02/1103-1
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ВЕКСЕЛЯМИ
Отдел налогообложения физических лиц Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Московской области в связи с поступающими запросами из налоговых инспекций области разъясняет следующие вопросы:
Вопрос: Каков порядок налогообложения с 01.01.2001 доходов физических лиц - резидентов и нерезидентов РФ, полученных от операций с векселями? По какой ставке производится налогообложение?
Ответ: Согласно ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации при погашении банковского дисконтного векселя выполняются обязанности во исполнение долгового обязательства.
С учетом этого, при погашении векселя, предъявленного первым векселедержателем, дисконтный (процентный) доход облагается налогом на доходы физических лиц источником выплаты: по ставке 13% у налоговых резидентов Российской Федерации; по ставке 30% у лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с положениями ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В случае предъявления к погашению физическими лицами векселей, полученных по индоссаменту, договору цессии, договору купли-продажи и т.п., то есть не первыми векселедержателями, следует рассмотреть 2 варианта:
1. Физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 221 Кодекса налоговый агент - источник выплаты дохода на основании заявления физического лица имеет право предоставить ему вычет из суммы выплаты по векселю в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением векселя. Дисконтный (процентный) доход облагается налогом на доходы у источника выплаты по ставке 13%.
В случае неподтверждения расходов по приобретению векселя и вследствие этого невозможности определения налоговой базы источником выплаты по векселю, предъявленному к оплате физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации, удержание налога источником выплаты не производится. Определение налоговой базы и суммы налога с доходов физического лица, исчисляемой по ставке 13%, производится налоговым органом на основании налоговой декларации, представляемой физическим лицом в соответствии со статьей 228 Кодекса в налоговый орган по месту учета (месту жительства) налогоплательщика, и сведений о доходах, представляемых организацией - источником выплаты в порядке, указанном в ст. 230 Налогового кодекса.
2. Физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом по ставке 30% независимо от размера доходности. В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса по доходам, облагаемым по ставке 30%, налоговые вычеты, установленные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.
Таким образом, в случае получения указанными физическими лицами - нерезидентами, не являющимися первыми векселедержателями, выплат в погашение векселя, источником выплаты производится удержание налога по ставке 30% со всей суммы выплаты.
Налогообложение в указанном выше порядке производится независимо от размера доходности по векселю.
Основание: письмо МНС РФ от 29.03.2001 за № 08-1-07/169-Ж855.
Заместитель
руководителя Управления
МНС РФ по Московской области -
государственный советник налоговой
службы III ранга
Б.П. Чаплыгин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
