|  |
ПИСЬМО УМНС РФ по Московской области от 05.06.2002 № 08-04/08-05
<О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>
Официальная публикация в СМИ:
"Учет, налоги, право" (в Москве), № 27, 30 июля 2002,
"Комментарии к новым документам", № 8, август 2002
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 5 июня 2002 г. № 08-04/08-05
Отдел налогообложения физических лиц Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области направляет для использования в практической работе ответы на вопросы, поступившие на областном семинаре 22-23 апреля 2002 года.
Заместитель руководителя -
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Н.Н. Шелемех
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА,
ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ
Вопрос: Куда направлять налоговые уведомления по налогам на имущество, наследование или дарение, если налогоплательщик находится в местах лишения свободы?
Ответ: Налоговое уведомление в данном случае следует направлять в места лишения свободы, где находится налогоплательщик, с сопроводительным письмом на имя начальника данного исправительного учреждения.
Вопрос: Наследство открыто в 1999 году, а оформлено в 2002 году. Стоимость какого года применять при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" № 2020-1 от 12.12.91 (с учетом изменений и дополнений) налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство в случаях если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
Следовательно, в данном случае при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования, следует применять оценку наследуемого имущества 1999 года, т.е. на дату открытия наследства.
Вопрос: Является ли объектом налогообложения при начислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования, гладкоствольное охотничье ружье, газовый пистолет, кирпичный фундамент сгоревшего дома, остаток задолженности по договору займа?
Ответ: Переходящие в порядке наследования или дарения гладкоствольное охотничье ружье, газовый пистолет, кирпичный фундамент сгоревшего дома, остаток задолженности по договору займа не относятся к объектам налогообложения, определенным ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" от 12.12.91 № 2020-1 (с учетом изменений и дополнений).
Вопрос: Следует ли исчислять налог с имущества, переходящего в порядке дарения, в случае, когда дарителем является юридическое лицо?
Ответ: В случае, когда имущество, указанное в ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" № 2020-1 от 12.12.91 (с учетом изменений и дополнений), переходит в собственность физического лица в порядке дарения от юридического лица, следует производить исчисление и предъявление к уплате налога с имущества, переходящего в порядке дарения, поскольку в соответствии с вышеуказанным Законом объектом налогообложения является само имущество, которое переходит в порядке дарения.
Вопрос: Если нотариус, занимающийся частной практикой, осуществляет свою деятельность не по месту налогового учета, то в какой налоговый орган направляются справки о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: по месту учета или по месту осуществления деятельности?
Ответ: В соответствии с п. 6 ст. 85 части I Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.98 № 146-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Вопрос: Следует ли взыскивать государственную пошлину и в каком размере судами общей юрисдикции с исковых заявлений юридических лиц к физическим лицам в случаях, когда юридические лица в соответствии с действующим законодательством освобождены от уплаты госпошлины?
Ответ: В соответствии со статьей 90 Гражданского процессуального кодекса России предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные расходы, к которым относится и госпошлина. Согласно статье 95 Гражданского процессуального кодекса России издержки, понесенные в связи с рассмотрением дел, и государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.91 № 2005-1 "О государственной пошлине" (с последующими дополнениями и изменениями), взыскиваются с ответчика в доход государства.
С учетом норм статей 90 и 95 ГПК России и пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" в случае удовлетворения судом иска неимущественного характера или иска имущественного характера, не подлежащего оценке, в пользу истца юридического лица, освобожденного от уплаты госпошлины, ответчик - физическое лицо должен внести госпошлину в бюджет в размере, в котором она подлежала бы взысканию с истца (десятикратный размер минимальной оплаты труда). С исковых заявлений имущественного характера, подлежащих оценке, в приведенном выше примере госпошлина должна взыскиваться с ответчика - физического лица в зависимости от цены иска в размерах, приведенных в подпункте 1 пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.91 № 2005-1 "О государственной пошлине", пропорционально удовлетворительной части исковых требований.
Вопрос: Взыскивается ли государственная пошлина судами общей юрисдикции при подаче искового заявления физическим лицом на снижение сумм штрафных санкций, исчисленных соответствующими органами?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2005-1 (с последующими дополнениями и изменениями) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления в зависимости от цены иска.
Согласно статье 83 Гражданского процессуального кодекса России цена иска при увеличении или уменьшении платежей или выдач определяется суммой, на которую увеличивается или уменьшается платеж.
С учетом изложенного при подаче физическим лицом искового заявления на снижение сумм штрафных санкций, исчисленных соответствующими органами, государственная пошлина взыскивается в зависимости от суммы, на которую истец просит снизить штрафные санкции.
Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами (в том числе в порядке передоверия)?
Ответ: За удостоверение доверенности на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами, в том числе в порядке передоверия, государственная пошлина взимается в соответствии с подпунктом 8 пункта 41 инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 15.05.96 № 42 "По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" (с последующими дополнениями и изменениями).
При определении размера государственной пошлины в случаях передоверия таких полномочий необходимо учитывать степень родства между лицом, осуществляющим передоверие, и новым доверенным лицом.
Плательщиком госпошлины за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам является лицо, обращающееся за совершением юридически значимого действия, в размере однократного размера минимальной оплаты труда.
При удостоверении доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами другим лицам госпошлина взимается в размере двукратного размера минимальной оплаты труда.
Отдел налогообложения физических лиц
Управления Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам по Московской области
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
